曆史性時刻！巴西離(lí)稅制改革獲最終通過已近在咫尺

參議院憲法和司法委員(yuán)會（CCJ）于本周二批準了稅收改革的憲法修正案（PEC），這标志(zhì)着近三十年來關于巴西新稅制讨論的重大(dà)進展。參議院憲法和司法委員(yuán)會（CCJ）于本周二（7 日）以 20 票對 6 票通過了參議員(yuán)愛德華多·布拉加關于稅收改革的報告。此次對稅改提案的讨論和投票持續了近六個小(xiǎo)時時間。

巴西即将向降低該國稅收制度的複雜(zá)性的曆史性時刻邁出了重要的一(yī)步。目前稅改提案已提交衆議院進行全體(tǐ)會議審議，預計本周進行投票，盡管稅改該文本存在缺陷和不準确處，但該項改革還是具有劃時代的意義。巴西經濟學家們一(yī)緻認爲，新的征稅規則可能會更加有效，它們将使巴西降低征稅成本并同時提升征稅效率。

在接下(xià)來的參議院全體(tǐ)會議上的兩輪表決投票中(zhōng)，該稅改提案需要獲得81名參議員(yuán)中(zhōng)的至少49個贊成票才能獲得最終通過，但在參議院全體(tǐ)會議上通過後，尚需将通過的文本返還衆議院再次進行審議，因爲參議院已經對本文作出了修改。最終，隻有參衆兩院完全同意稅改修憲文本，最終的法案才會被以憲法修正案的形式正式頒布實施，巴西政府和國會的期望是這一(yī)過程能夠在今年完成。

稅收改革規定用增值稅(IVA)取代五種稅種（聯邦管轄下(xià)的PIS、Cofins和 IPI；以及州和市管轄下(xià)的ICMS和ISS），即現有的五種間接稅IPI（工(gōng)業産品稅）、ICMS（流轉稅）、ISS（服務稅）、PIS和COFINS（收入稅）将會改成一(yī)種稅IVA（增值稅），将會在2026年起由聯邦政府開(kāi)始征收CBS（貨物(wù)以及服務貢獻費(fèi)），州和市政府将開(kāi)始征收IBS（貨物(wù)以及服務稅）。

增值稅是一(yī)種非累積稅收制度，即僅對商(shāng)品或服務生(shēng)産的每個階段實施征稅，不包括對先前生(shēng)産階段進行征稅，即在增值稅征稅模式中(zhōng)，稅款不會在物(wù)品的整個生(shēng)産鏈中(zhōng)累加。例如，當一(yī)家鞋店(diàn)店(diàn)主從工(gōng)廠購買一(yī)雙用來銷售的牛皮鞋時，他隻需爲這雙鞋在這家工(gōng)廠生(shēng)産過程的産生(shēng)的增值額進行納稅，而不需爲生(shēng)産這雙鞋的原材料納稅，因爲工(gōng)廠在向農畜牧業者購買皮牛等原材料時已經繳納相應的稅款。

增值稅的征稅稅率尚未在修正提案的條例中(zhōng)做出規定，據估計，增值稅的稅率應占産品價值的27.5%左右，可能成爲全球最高的增值稅稅率，以維持巴西目前的稅負水平，既不增加也不減少。但該簡化過程杜絕了多重征稅問題的發生(shēng)，這是巴西稅收制度的曆史問題之一(yī)。

目前，全球已有170多個國家采用增值稅制度，包括加拿大(dà)、澳大(dà)利亞、歐盟多個成員(yuán)國和印度等新興國家，以及墨西哥、哥倫比亞、智利和阿根廷等拉美鄰國。

巴西的增值稅制度将會以雙增值稅的形式實施，即以國家行政管理級别進行兩種分(fēn)類：聯邦政府管轄範圍内的貨物(wù)以及服務貢獻費(fèi)（CBS）和各州級和市級政府征收的貨物(wù)以及服務稅 (IBS)。

另外(wài)，在巴西實施稅收改革後，相關稅收不再在原産地（生(shēng)産地）征收，而是在産品的最終目的地（消費(fèi)地）征收，這一(yī)變化旨在結束所謂的稅務戰争（各城市和各州之間提供的特定當地稅收優惠政策），這種措施旨在吸引國内外(wài)公司在當地進行投資(zī)。

根據該提案，進口産品必須按照與巴西生(shēng)産的産品相同的方式繳納增值稅，而出口和投資(zī)将免稅。将有一(yī)個标準稅率和一(yī)個特殊稅率，以覆蓋衛生(shēng)行業等部門。經PEC批準後，一(yī)般稅率将由補充法規最終确定。

第二點爲選擇性稅收，也稱爲“罪惡稅”，是一(yī)種附加稅，适用于生(shēng)産、銷售或進口對健康或環境有害的商(shāng)品和服務。這些産品包括香煙和酒精飲料等，收費(fèi)也有可能擴大(dà)到含糖量高的食品和飲料。選擇性稅将由聯邦政府負責征收。

本來，選擇性稅也将用于維持瑪瑙斯自由貿易區的競争力，但參議院改革報告員(yuán)提議爲此目的設立新的Cide（經濟領域幹預貢獻稅）。如果獲得批準，新的Cide稅将“針對瑪瑙斯自由區鼓勵工(gōng)業化的商(shāng)品的進口、生(shēng)産或商(shāng)業化”，作爲維持該自貿工(gōng)業中(zhōng)心優勢的一(yī)種方式。

瑪瑙斯自由區和Simples Nacional（針對小(xiǎo)企業的簡化稅收制度）必須繼續作爲該制度的例外(wài)，維持其現行規則，但這一(yī)建議受到一(yī)些專家的批評，他們認爲維持這種特殊稅收制度會造成征稅效率低下(xià)。報告員(yuán)對PEC做出的調整包括在低收入家庭購買罐裝廚房用天然氣時納入強制性現金返還，即退還消費(fèi)者所繳納的稅款，報告員(yuán)還将用電收費(fèi)返還優惠政策包括在内。

報告員(yuán)還決定将稅收優惠的受益行業擴大(dà)到北(běi)部、東北(běi)部和中(zhōng)西部的汽車(chē)制造廠商(shāng)。根據該提案，除了使用汽油和乙醇的雙燃油汽車(chē)外(wài)，這項優惠還将适用于使用乙醇的電動或混合動力汽車(chē)。該提案規定對基本食品籃實行兩種稅收制度，其中(zhōng)一(yī)種是零稅率，另一(yī)種是減稅并有可能返還部分(fēn)稅金。在本周二公布的投票補充的主要變化中(zhōng)，報告員(yuán)恢複了各州設立新稅收以資(zī)助基礎設施投資(zī)的可能性，并将稅收優惠擴大(dà)到以乙醇燃料作爲動力的汽車(chē)制造商(shāng)（之前僅針對電動汽車(chē)）。

另外(wài)，被稱爲“國家基本食品籃”，将享受免稅優惠政策，但該食品籃中(zhōng)包含的食品及用品種類較少。據報告員(yuán)稱，該基本食品籃主要是用于更好的解決巴西國内的貧困饑餓問題，讓低收入和貧困人口及家庭可以享受到基本的飲食保障。

另一(yī)個是“擴展基本食本籃”，可能包含更廣泛的産品，但征稅稅收将享受優惠政策，并享受稅費(fèi)退還折扣，被稱爲“現金返還”。“擴展食品籃”中(zhōng)所包括的産品選擇和“現金返還”政策及相關征稅稅率都将由補充法律進行最終确定，該法律仍将由衆議院讨論和投票。

第一(yī)，目前存在的五個稅種将被兩個增值稅所取代，分(fēn)别是三種聯邦稅（PIS、Cofins和IPI）将統一(yī)合爲貨物(wù)以及服務貢獻費(fèi)（CBS）進行征收；ICMS（州稅）和ISS（市稅）将統一(yī)合爲貨物(wù)以及服務稅 (IBS)，由州級和市級政府征收。

第二，統一(yī)稅種的過渡期将持續七年，即2026年至2032年。從2033年起，現行稅種将被完全取消。實施新的稅務制度過渡是爲了避免任何州級或市級政府在此過渡期間出現稅收損失。此外(wài)，在2027年将以經濟領域幹預貢獻稅（Cide）取代工(gōng)業産品稅（IPI）。

第三，保留了設立國家免稅基本食品籃的規定，這些産品的聯邦、州和市增值稅稅率将降至零。此外(wài)，參議員(yuán)愛德華多·布拉加創建了一(yī)個擴展版的基本食品籃，其中(zhōng)包括将此類擴展基本食品籃的稅收降低60%，他還認爲未來有可能通過一(yī)項補充法律來建立針對低收入階層的“現金返還”機制，目的是減少巴西的貧富差距與收入不平等并消除饑餓。

第四，13個行業将享受減稅60%政策，包括教育服務、保健服務、醫療器械、殘疾人無障礙設備、藥品、公路和地鐵客運服務等。

第五，稅改PEC憲法修正草案确定了對一(yī)系列商(shāng)品和服務免征增值稅的可能性，将在未來的補充法律條規中(zhōng)做出詳細規定。例如，公路和地鐵客運公共交通服務、殘疾人無障礙設備等可免征增值稅。

第六，某些類型的産品和服務，例如燃料和潤滑油、金融服務、外(wài)交使團和國際組織代表處等，享受不同的增值稅征收規則，可從稅收計算基礎和稅率值的變化中(zhōng)受益。

第七，該修正案規定對有害健康和環境的商(shāng)品和服務，例如香煙和酒精飲料，征收聯邦選擇稅，這也被爲”罪惡稅”，其目的是通過收取額外(wài)費(fèi)用來抑制此類産品的消費(fèi)。

第八，保留了衆議院就收入和資(zī)産稅征收提出的修改意見。PEC允許在各州對噴氣式飛機、遊艇等征收稅款，并規定可以根據這些類别的交通工(gōng)具對環境的影響而累進稅款，但用于農業服務的飛機除外(wài)。此外(wài)，還規定根據遺産或捐贈的價值累進征收殡葬和捐贈轉讓稅（ITCMD）。

第九，禁止聯邦、州和市政府對宗教組織的活動征稅。

來源：中(zhōng)巴商(shāng)業中(zhōng)心